El Modelo 390 es la declaración informativa que resume toda la actividad relacionada con el IVA realizada durante el año. Aunque no implica pagar ningún impuesto adicional, es una obligación fiscal para muchos autónomos y empresas, ya que permite a la Agencia Tributaria comprobar que los datos coinciden con las autoliquidaciones periódicas presentadas mediante el Modelo 303. (Agencia Tributaria)
En esta guía descubrirás qué es el Modelo 390, quién debe presentarlo, quién está exento, cómo rellenarlo paso a paso y cuáles son los errores más habituales.
¿Qué es el Modelo 390?
El Modelo 390 es una declaración-resumen anual del IVA.
Su finalidad es recopilar toda la información presentada durante el ejercicio en los Modelos 303, ofreciendo un resumen de:
- IVA repercutido (ventas).
- IVA soportado deducible (compras y gastos).
- Bases imponibles.
- Tipos impositivos aplicados.
- Resultado anual de las liquidaciones. (Agencia Tributaria)
Importante: El Modelo 390 es informativo. Normalmente no supone ingresar ni devolver dinero, ya que el IVA se liquida mediante los Modelos 303 presentados durante el año. (Infoautonomos)
¿Quién está obligado a presentar el Modelo 390?
Con carácter general, deben presentarlo:
- Autónomos en régimen general de IVA.
- Sociedades mercantiles.
- Comunidades de bienes y otras entidades que desarrollen actividades sujetas al impuesto.
No obstante, existen excepciones. Algunos contribuyentes quedan exonerados de presentar el Modelo 390 cuando cumplen determinados requisitos y facilitan la información adicional directamente en el último Modelo 303 del ejercicio. (Agencia Tributaria)
¿Quién está exento?
Determinados autónomos no tienen que presentar el Modelo 390, entre ellos algunos que:
- Tributan exclusivamente en régimen simplificado o de arrendamiento de inmuebles urbanos, en los supuestos previstos por la normativa.
- Presentan el último Modelo 303 con la información adicional exigida por la Agencia Tributaria. (Agencia Tributaria)
Si tienes dudas sobre tu caso concreto, conviene revisar las instrucciones oficiales de la AEAT antes de finalizar el ejercicio.
¿Cuándo se presenta?
El Modelo 390 se presenta una vez al año.
El plazo habitual es:
Del 1 al 30 de enero, respecto al ejercicio anterior. (Agencia Tributaria)
Por ejemplo:
- IVA correspondiente a 2026 → presentación en enero de 2027.
¿Qué información contiene?
El modelo resume toda la actividad anual relacionada con el IVA.
Incluye, entre otros datos:
- Operaciones realizadas.
- Bases imponibles.
- Cuotas de IVA repercutido.
- Cuotas de IVA soportado deducible.
- Regularizaciones efectuadas.
- Resultado anual.
- Información estadística de la actividad. (Agencia Tributaria)
Cómo rellenar el Modelo 390 paso a paso
Paso 1. Datos identificativos
Introduce:
- NIF.
- Nombre o razón social.
- Ejercicio correspondiente.
También deberás indicar el tipo de actividad desarrollada y otros datos censales cuando proceda.
Paso 2. Actividades realizadas
Si desarrollas varias actividades sujetas a distintos regímenes de IVA, deberás reflejarlas correctamente.
Es importante que esta información coincida con la comunicada mediante los modelos censales (036 o 037).
Paso 3. IVA devengado
En este apartado se resumen todas las ventas del año.
Se incluyen:
- Bases imponibles.
- Tipos de IVA aplicados (21 %, 10 %, 4 % u otros cuando proceda).
- Cuotas repercutidas.
Los importes deben coincidir con la suma de los cuatro Modelos 303 presentados durante el ejercicio. (Agencia Tributaria)
Paso 4. IVA deducible
Aquí se recoge el IVA soportado en las compras y gastos deducibles.
Por ejemplo:
- Alquiler.
- Equipos informáticos.
- Material de oficina.
- Software.
- Publicidad.
- Servicios profesionales.
- Suministros relacionados con la actividad.
Solo puede deducirse el IVA de gastos que cumplan los requisitos legales.
Paso 5. Resultado anual
El modelo muestra el resumen de las liquidaciones realizadas durante el ejercicio.
No genera un nuevo pago, sino que refleja el resultado global obtenido a partir de las declaraciones periódicas.
Ejemplo práctico
Imagina que durante el año has presentado cuatro Modelos 303 con estos resultados:
| Trimestre | Resultado |
|---|---|
| 1.º | 1.250 € |
| 2.º | 980 € |
| 3.º | 1.400 € |
| 4.º | 1.120 € |
El Modelo 390 recogerá el conjunto de:
- Todas las bases imponibles.
- Todo el IVA repercutido.
- Todo el IVA soportado.
- El resumen anual de esas liquidaciones.
No tendrás que volver a pagar esas cantidades, ya que fueron ingresadas (o compensadas) mediante los Modelos 303.
Diferencias entre el Modelo 303 y el Modelo 390
| Modelo 303 | Modelo 390 |
|---|---|
| Declaración trimestral (o mensual) | Declaración anual |
| Se liquida el IVA | Resume todo el ejercicio |
| Puede resultar a ingresar, compensar o devolver | Generalmente es informativo |
| Se presenta varias veces al año | Se presenta una vez al año |
¿Cómo presentar el Modelo 390?
La presentación se realiza de forma telemática a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria.
Puedes identificarte mediante:
- Certificado digital.
- DNI electrónico.
- Cl@ve, cuando esté disponible para el trámite. (Agencia Tributaria)
Errores más frecuentes
Los fallos más habituales son:
- Que las cifras no coincidan con los Modelos 303.
- Omitir alguna actividad.
- Declarar bases imponibles incorrectas.
- Introducir importes duplicados.
- No revisar las regularizaciones realizadas durante el año.
Antes de presentar el modelo, compara siempre los datos con los cuatro Modelos 303.
Consejos para evitar errores
Una buena organización facilita mucho este trámite:
- Lleva actualizados los libros registro de IVA.
- Conserva todas las facturas emitidas y recibidas.
- Revisa que los cuatro Modelos 303 estén correctamente presentados.
- Comprueba que las bases imponibles y las cuotas coinciden con el resumen anual.
- Guarda una copia del justificante de presentación.
Preguntas frecuentes
¿El Modelo 390 implica pagar más IVA?
No. Es una declaración informativa que resume las operaciones del ejercicio. El IVA ya se ha liquidado mediante los Modelos 303. (Agencia Tributaria)
¿Qué pasa si me equivoco en el Modelo 390?
Si detectas un error después de presentarlo, puedes corregir la información siguiendo el procedimiento previsto por la Agencia Tributaria. Lo importante es que el resumen anual sea coherente con las autoliquidaciones periódicas. (Agencia Tributaria)
¿Tengo que presentar el Modelo 390 si no he tenido actividad?
Depende de tu régimen de IVA y de si estás obligado a presentar el resumen anual. La obligación no depende únicamente de haber facturado, sino de tu situación censal y del régimen aplicable. (Agencia Tributaria)
¿Es obligatorio para todos los autónomos?
No. Algunos contribuyentes están exonerados cuando cumplen los requisitos establecidos por la normativa y suministran la información adicional en el último Modelo 303 del año. (Agencia Tributaria)